【计提缴纳附加税会计分录如何编制】在企业的日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，其计税依据通常为实际缴纳的增值税和消费税金额。企业在发生相关业务时，需要根据税法规定进行计提与缴纳，并正确编制会计分录。
以下是关于“计提缴纳附加税会计分录如何编制”的总结
一、附加税的种类及计算方式
| 税种名称 | 计税依据 | 税率（示例） | 说明 |
| 城市维护建设税 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 7%（市区）、5%（县城） | 按所在地不同税率不同 |
| 教育费附加 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 3% | 国家统一征收 |
| 地方教育附加 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 2% | 部分省份执行 |
二、计提附加税的会计分录
当企业确认应缴附加税时，需进行计提处理，以反映企业未来的纳税义务。会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 税金及附加 | XXXX | 计提附加税支出 | |
| 应交税费——应交附加税 | XXXX | 确认应缴的附加税金额 |
示例：
假设某企业本月缴纳增值税100,000元，适用城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则：
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
- 合计附加税 = 12,000元
会计分录：
借：税金及附加 12,000
贷：应交税费——应交附加税 12,000
三、缴纳附加税的会计分录
当企业实际缴纳附加税时，需通过银行存款或现金支付，并冲减应交税费科目。会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 应交税费——应交附加税 | XXXX | 冲减应缴附加税 | |
| 银行存款 | XXXX | 支付实际缴纳的附加税 |
示例：
继续上例，企业实际缴纳附加税12,000元。
会计分录：
借：应交税费——应交附加税 12,000
贷：银行存款 12,000
四、注意事项
1. 计税基础明确：附加税的计税基础是企业实际缴纳的增值税和消费税，而非营业收入。
2. 税种区分清晰：不同附加税的税率不同，需根据当地政策准确计算。
3. 及时计提与缴纳：企业应按照税务机关规定的期限完成计提与缴纳，避免滞纳金和罚款。
4. 账务处理规范：会计分录应真实反映企业税务负担，确保财务报表的准确性。
通过以上内容可以看出，附加税的会计处理并不复杂，但需注意计税基础、税率差异以及及时性。企业在日常核算中应重视这部分内容，确保税务合规与账务清晰。